[开盘啦炒股]从增值税税率调整文件解读2019年增值税税收优惠政策

为完善增值税制度，减轻市场主体税负，激发市场活力，3月28日国务院常务会议决定将增值税税率由17%、11%和6%分别调整为16%、10%和6%。4月4日，关于税率调整的《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》号文件(财税[2018][32号)正式下发。以下是近期有关税率调整的一些热点问题的简要汇编。

1.问：税率调整何时开始？我在哪里可以找到相关文件？

答：根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》([财税〔2018〕32号)的规定，“本通知自2018年5月1日起执行。……”

相关文件见国家税务总局网站和微信公众号。

2.问：2018年5月1日之前开具的税率为17%和11%的增值税专用发票可以认证吗？

答：只要认证是在规定的认证期限内进行的(自签发之日起360天内)。

3.问题：2018年5月1日以后补发原税率发票适用什么税率？

答：应按照原税率开具。

4.问：免税农产品将于2018年5月1日前发行，并将于7月20日获得。它们是否仍以11%的扣除率扣除？

答：应该按照原来的规定扣除。也就是说，在表2的第6栏中填写11%的票面金额，如果满足扣除条件，则在表2的第8a栏中填写2%的票面金额。

5.问：税率调整后，出口货物的出口退税率有没有调整？

答：根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税[2018)32号文的规定：

“四、原出口货物适用17%的税率和17%的出口退税率，出口退税率调整为16%。出口货物和跨境应税行为，原税率为11%，出口退税率为11%，出口退税率调整为10%。”

除上述规定外，本次出口退税率未作调整。例如，对于最初征收17%税率、出口退税率为15%的出口货物，美国最新的市场情况股市仍然适用15%的出口退税率。

6.问：税率调整后，出口退税有什么特殊规定吗？

答：根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税[2018)32号文的规定：

“五、外贸企业在2018年7月31日前出口第四条所指货物，销售第四条所指的跨境应税行为，采购前已按税率调整增值税的，执行调整前的出口退税率；如果购买时已按调整后的税率征收增值税，则应执行调整后的出口退税率。调整前的出口退税率适用于2018年7月31日前生产企业出口的第四条所指货物和销售的第四条所指跨境应税行为。

出口货物退税率的执行时间和出口货物的时间根据出口货物报关单上注明的出口日期进行调整。跨境应税行为退税率的执行时间和跨境应税行为销售时间根据出口发票开具日期进行调整。"

例如：企业A是一家外贸企业，在2018年2月3日购买了一批货物，当时税率为17%，出口退税率为17%。如果企业a在2018年7月4日出口货物，17%的出口退税率仍将适用于该货物；如果企业a于2018年8月4日出口该货物，则该货物适用16%的出口退税率。

7.问：税率调整后，是否需要升级税控设备来开具新的税率发票？

甲：到时会升级的。具体操作请注意厦门国税网站和厦门国税微促销微信公众号的最新公告。

8.问：如果在2018年5月1日之前没有开具发票，如果在税率调整后开具发票，将适用什么税率？

答：税率根据纳税义务发生的时间而定。如果纳税义务发生在5月1日之前，则适用17%和11%的税率。如果纳税义务发生在5月1日之后，则适用16%和10%的税率。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国家691号令)的规定：“第十九条增值税纳税义务发生的时间：

胡立阳(65

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令第50号)的规定，“根据《条例》第三十八条第十九条第一款第(一)项的规定，在收到销售额或取得销售额证据之日，根据销售结算方式，具体如下：

(一)以直接收款方式销售货物，无论货物是否交付，均为收到销售收入或者取得销售收入的证据之日。

(二)以托收承付和委托银行托收方式销售货物，在货物发出和托收手续完成之日；

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